Jak na zdanění bitcoinu a dalších kryptoměn

Hodnota bitcoinu a jemu podobných kryptoměn strmě roste a spolu s tím i jejich obliba. Při těžbě a dokonce i při nakládání s nimi byste ale neměli zapomenout na zdanění výnosů z kryptoměn. Jak na to z pohledu českého daňového práva?

Česká legislativa? Chybí

I přes už zmíněnou velkou oblibu a prudký nárůst hodnoty bitcoinu a dalších virtuálních měn český zákonodárce nepřistoupil ke zvláštní úpravě jejich zdanění. Přitom při nezdanění většího počtu bitcoinů přichází česká ekonomika o nemalé peníze. Kvůli chybějící právní úpravě digitálních měn i nedostatečné (zejména tuzemské) judikatuře je otázka zdanění tedy místy nejasná.

Navíc nelze očekávat, že by se nedostatek judikatury v dohledné době změnil. Pokud by se případ týkající se zdanění kryptoměn řešil, nejdříve musí ve věci proběhnout vyměřovací nebo doměřovací řízení u správce daně a následně odvolací řízení. Až poté může být podána správní žaloba. K Nejvyššímu správnímu soudu by se tak případ dostal nejdříve za 5 let od svého začátku, k Ústavnímu soud za další rok či dva.

Ohledně toho, jak by se mělo při danění kryptoměn postupovat, se jen velmi neformálně vyjádřilo alespoň Generální finanční ředitelství. Jakýsi minimální návod tedy existuje.

Jak je to ve světě

Situace v České republice však není ojedinělá. S daněním bitcoinů si neví rady ani v zahraničí, přístupy k němu se různí stát od státu. Zatímco USA na virtuální měny pohlíží jako na majetek a uplatňuje na ně pravidla pro směnu zboží či služeb bez použití peněz, Rusko je chce danit a regulovat jako jiné finanční prostředky.

Co je bitcoin či jiná kryptoměna z pohledu českého práva?

Soukromé právo  považuje bitcoin a jeho další alternativy za nehmotnou, movitou a zastupitelnou věc. Kryptoměny nelze považovat za peněžní prostředky, neboť těmi jsou pouze bankovky, mince, bezhotovostní peněžní prostředky a elektronické peníze. K vydávání peněžních prostředků jsou pak oprávněny pouze některé osoby. U bitcoinů a dalších virtuálních měn toto neplatí.

Co vše byste měli zdanit?

Daňová povinnost se vztahuje na veškeré s bitcoiny související aktivity, které vám generují příjem. To znamená, že byste měli vždy zdanit zisk z prodeje virtuální měny. Transakce s kryptoměnou se ale může stát příjmem nejen ve chvíli, kdy virtuální měnu převádíte na skutečnou, ale i pokud jí zaplatíte nějaké zboží či službu nebo směňujete různé virtuální měny mezi sebou. I v tom případě byste takový příjem měli zdanit.

Jak danit zisk z bitcoinu u fyzických osob

Zdanitelným příjmem je tedy směna bitcoinů za jinou virtuální měnu, zpeněžení vytěžených bitcoinů nebo jejich směna za zboží či služby. Příjmy z takových obchodů však zpravidla nejsou činností, u které lze využít osvobození příležitostných příjmů do 30 tisíc korun za rok.

Záleží přitom, jestli má daná osoba živnostenské oprávnění, nebo nikoli, a jestli je kryptoměna součástí jejího obchodního majetku. Pokud ano,  je příjem dosažený z kryptoměn předmětem daně jako příjem ze samostatné činnosti (dle § 7 zákona o daních z příjmů). Od těchto příjmů můžete odečíst veškeré výdaje vynaložené v souladu se zákonem o daních z příjmů na jejich dosažení, zajištění a udržení.

U ostatních fyzických osob se pak řadí mezi tzv. ostatní příjmy (dle § 10 zákona o daních z příjmů). Uplatnit u nich můžete pouze výdaje vynaložené na dosažení příjmu, přičemž v rámci jednoho druhu příjmu lze kompenzovat zisky se ztrátami z jednotlivých transakcí.

V obou případech se čistý příjem z bitcoinů daní sazbou daně z příjmů fyzických osob, která je v tuto chvíli 15%.

Jak na zdanění zisku u právnických osob

Právnické osoby musí kryptoměny zdanit taktéž ve chvíli, kdy je smění za peníze nebo za službu či zboží. Při zdanění se postupuje stejně jako u příjmů z prodeje jakékoli jiné movité věci, příjem se stává součástí tržeb a vstupuje do hospodářského výsledku právnické osoby.

Bitcoin a DPH

Judikatura Soudního dvora Evropské unie již řešila situaci směny kryptoměny na klasickou měnu (např. přes burzu nebo směnárnu). Ačkoliv tato činnost spadá do předmětu daně z přidané hodnoty, jde o finanční službu osvobozenou od DPH bez nároku na odpočet daně. Samotná těžba pak dle klíčové literatury do předmětu DPH vůbec nespadá.

Potřebujete zkrotit daně?

Kontaktujte nás

5 (100%) 1 vote